Şirketler İçin Vergi Avantajları: Bilinmeyen İmkanlar Daha Fazla Vergi Ödemeye Neden Olabiliyor

Vergi mevzuatımız, anonim ve limited şirketler için önemli avantajlar sunuyor. Ancak birçok şirket yöneticisi, bu imkânların farkında olmadığından, gereksiz yere daha fazla vergi ödeyebiliyor.

İngilizlerin meşhur bir atasözü vardır: "Her şey öğrenilmeden önce zordur." Bu söz, şirketlerin vergi avantajlarını bilmemeleri durumunda karşılaştıkları kayıpları da özetliyor. İşte şirketlerin yararlanabileceği bazı temel vergi avantajları:

1. Gayrimenkul ve İştirak Hissesi Satışlarında Kurumlar Vergisi İstisnası

Anonim ve limited şirketlerin, en az iki tam yıl süreyle aktiflerinde tuttukları gayrimenkul ve iştirak hisselerinin satışından doğan kazancın %75'i kurumlar vergisinden istisna tutulur.

Koşullar:

• İstisnaya konu kazanç, satışın yapıldığı yılı izleyen 5. yılın sonuna kadar pasifte "özel bir fon" hesabında tutulmalı.
• Satış bedelinin, satışın yapıldığı yılı izleyen 2. takvim yılının sonuna kadar tahsil edilmesi gerekir.
• (Kurumlar Vergisi Kanunu Md. 5/1-e)

2. Katma Değer Vergisi (KDV) İstisnası

En az iki tam yıl süreyle kurum aktifinde yer alan gayrimenkul ve iştirak hisselerinin satışı KDV'den muaftır.

• Ancak iştirak hissesi bir anonim şirkete aitse ve hisse senedi veya ilmühaber bastırılmışsa, bu belgelerin tesliminde iki yıllık süre aranmaksızın KDV istisnası uygulanır.
• (KDVK Md. 17/4-r ve 17/4-g)

3. Yurt Dışı Kazanç İstisnası

Anonim ve limited şirketlerin yurt dışı işyerleri veya daimi temsilcileri aracılığıyla elde ettikleri kazançlar, şu şartlarla kurumlar vergisinden istisna edilir:

• Kazanç, elde edildiği ülkede en az %15 oranında vergiye tabi tutulmalı.
• Söz konusu kazanç, beyannamenin verilme süresine kadar Türkiye'ye transfer edilmiş olmalı.
• (KVK Md. 5-g)

4. Yurt Dışındaki İnşaat ve Teknik Hizmet Gelirleri

Yurt dışında yürütülen inşaat, onarım, montaj işleri ve teknik hizmetlerden elde edilen kazançlar, tutarı ne olursa olsun, Türkiye'de genel sonuç hesaplarına yansıtıldığı sürece kurumlar vergisinden muaftır.

(KVK Md. 5-h)

5. AR-GE Harcamalarında Çifte Avantaj

Kurumlar vergisi mükellefleri, işletmeleri bünyesinde yürüttükleri araştırma ve geliştirme (AR-GE) harcamalarının:

• Tamamını doğrudan gider olarak kaydedebilir,
• Ayrıca aynı tutarı, beyannamede oluşan kazançtan da ikinci kez indirebilir.

Bu sayede AR-GE harcamaları, çifte avantaj sağlar.

6. İştirak Kazançları İstisnası

Bir kurumun, tam mükellef başka bir kurumun sermayesine ortaklığı sonucu elde ettiği kâr payları, kurumlar vergisinden istisnadır.

• Bu kazancın dağıtımı da stopaja tabi değildir.
• (KVK Md. 5/1-a ve GVK Md. 94/6-b)

7. Bağış ve Yardımların Vergisel Avantajı

Anonim ve limited şirketlerce yıl içinde yapılan bağış ve yardımlar, bağışın yapıldığı kurumun niteliğine göre kurum kazancından kısmen ya da tamamen indirilebilir.